你还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗？别急，头条君为你搞定这些难题~基本税率25%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第四条适用20%税率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和克制行业，且同时切合以下三个条件的企业：1、年度应纳税所得额不凌驾300万元2、从业人数不凌驾300人3、资产总额不凌驾5000万元无论查账征收方式或审定征收方式均可享受优惠。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）第一条、第二条适用15%税率1、国家需要重点扶持的高新技术企业概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2、技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家生长革新委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条3、横琴新区等地域现代服务业互助区的勉励类工业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业互助区的勉励类工业企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：凭据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业互助区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条4、西部地域勉励类工业概述：对设在西部地域以《西部地域勉励类工业目录》中新增勉励类工业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地域勉励类工业目录>有关企业所得税问题的通告》（国家税务总局通告2015年第14号）第一条5、集成电门路宽小于0.25微米或投资额凌驾80亿元的集成电路生产企业概述：集成电门路宽小于0.25微米或投资额凌驾80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条6、从事污染防治的第三方企业概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，对切合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 国家生长革新委 生态情况部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的通告》（财政部 税务总局 国家生长革新委 生态情况部通告2019年第60号）第一条、第四条适用10%税率1、重点软件企业和集成电路设计企业特定情形概述：国家计划结构内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条2、非住民企业特定情形所得概述：非住民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项划定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条 最新企业所得税免税政策来了！5月22日，财政部、税务总局公布集成电路设计和软件工业企业所得税政策，宣布自2018年12月31日盘算优惠期，前两年免征，随后三年减半征收企业所得税。

一、哪些企业切合条件？通告称，“切合条件”，是指切合《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部 国家税务总局 生长革新委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)划定的条件。二、如何条件的企业，能享受哪些税收优惠？对依法建立且切合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自赢利年度起盘算企业所得税优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年根据25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

三、后续或有更多利好政策公布5月8日的国常会指出，有关部门要抓紧研究完善下一步促进集成电路和软件工业向更高条理生长的支持政策。企业所得税优惠政策延续，可能只是扶持上述工业的政策之一。税总口径：企业所得税减税政策热点问题一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策1、企业在2019年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何举行税前扣除处置惩罚？答：企业所得税法例定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，凌驾部门准予结转以后三年内扣除。

《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的通告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办通告2019年第49号，以下简称《通告》），明确企业发生的切合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，切合条件的扶贫捐赠支出不盘算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。如，企业2019年度的利润总额为100万元，当年度发生切合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生切合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须思量税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。

2019年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。2、企业通过哪些途径举行扶贫捐赠可以据实扣除？答：思量到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的划定相衔接，《通告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目的脱贫地域的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。3、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？答:企业所得税法及其实施条例划定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当根据月度或者季度的实际利润额预缴。

企业在盘算会计利润时，根据会计核算相关划定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润举行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。4、企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行。2019年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级事情，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以利便企业自行申报。

5、企业举行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？答:凭据《公益事业捐赠票据使用治理暂行措施》（财综〔2010〕112号）划定，各级人民政府及其部门、公益性事业单元、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。企业发生对“目的脱贫地域”的捐赠支出时，应实时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目的脱贫地域的详细名称，并妥善保管该票据。二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策1、视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，盘算并缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款划定“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总盘算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其谋划情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总盘算应纳税款，并享受相关优惠政策。2、国家税务总局通告2019年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证治理措施》（国家税务总局通告2018年第28号）中划定的“小额零星业务”判断尺度是否有调整？答：《企业所得税税前扣除凭证治理措施》第九条划定，小额零星谋划业务的判断尺度是小我私家从事应税项目谋划业务的销售额不凌驾增值税相关政策划定的起征点。

思量到小规模增值税纳税人切合条件可以享受免征增值税优惠政策，凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，小额零星谋划业务可按以下尺度判断：按月纳税的，月销售额不凌驾10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不凌驾300-500元。3、企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策？答：凭据国家税务总局通告2019年第2号第三条划定,暂按当年度停止本期申报所属期末累计情况举行判断，盘算享受小型微利企业所得税减免政策。4、高新技术企业年中切合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？答：企业既切合高新技术企业所得税优惠条件，又切合小型微利企业所得税优惠条件，可根据自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、非住民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？答：凭据《国家税务总局关于非住民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）划定，非住民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。6、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会发生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。

对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。7、小型微利企业的应纳税所得额是否包罗查补以前年度的应纳税所得额？答：小型微利企业年应纳税所得针对的是今年度，不包罗以前年度的收入。

查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不发生影响。8、“实际谋划期”的起始时间如何盘算？答：企业实际谋划期的起始时间应为营业执照上注明的建立日期。9、企业季度预缴时切合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不切合条件，如何举行处置惩罚？答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2019年第2号）第七条划定，企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不切合《通知》第二条划定的，应当根据划定补缴企业所得税税款。

10、个体工商户、小我私家独资企业、合资企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？答：凭据《企业所得税法》第一条划定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“小我私家独资企业、合资企业不适用本法”。因此，个体工商户、小我私家独资企以及合资企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

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